Налогообложение онлайн-курсов: патентная система
Патентная система налогообложения (ПСН) или патент может быть очень выгодной для предпринимателей, которые проводят онлайн-обучение. Но перед тем, как принять решение о переходе на этот налоговый режим, важно оценить все плюсы, минусы и риски. Надеемся, что в этом вам поможет наша статья.
Для кого подходит патентная система налогообложения
В пп.15 п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса вид деятельности называется «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству». С 2021 года этот пункт будет называться «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». Из названия вида деятельности убрали «репетиторство», но предприниматели ─ репетиторы, которые при регистрации указали в заявлении ОКВЭД 85.41, могут работать на патенте.
Давайте разберемся, какие форматы онлайн-обучения относятся к этой деятельности, а какие нет.
Обучение
В офлайн услуги обучения населения на курсах ─ это когда преподаватель рассказывает материал, а потом проверяет его усвоение. Перенесем это в онлайн: на очные занятия похожи «живые» вебинары с обратной связью, а также уроки в записи с домашними заданиями и возможностью задать вопросы. Если вы проводите уроки в таком формате, смело можете оформлять патент.
Точно не относятся к обучению:
✓ курсы в записи, электронные книги и другие обучающие материалы, которые приходят сразу после оплаты ─ это продажа товаров;
✓ предоставление доступа к курсу, сайту, рассылке и другим источникам информации ─ это обычная, не связанная с обучением услуга.
Репетиторство
В этой деятельности очень тонкая грань между репетиторством и консультационными услугами. Как отличить? Репетитор передает знания и контролирует действия ученика, а на консультации человек получает советы, как решить определенный вопрос.
Примеры услуг репетитора:
✓ визажист проводит онлайн-занятие, на котором рассказывает и показывает ученику, как накладывать макияж;
✓ преподаватель английского языка занимается со школьником или взрослым через скайп.
Примеры консультационных услуг:
✓ юрист объясняет клиенту, как лучше поступить в сложившейся ситуации;
✓ маркетолог вместе с предпринимателем продумывают продвижение бизнеса.
Можно ли обезопасить себя от переквалификации обучения и репетиторства в другую деятельность?
В отдельных случаях можно и нужно, особенно, когда услугу, которую вы оказываете можно трактовать по-разному.
Например, редактор как консультирует по текстам, так и индивидуально обучает редактированию. Процедура при этом примерно похожа ─ и на консультации, и на обучении редактор показывает ошибки в тексте и дает советы, как их исправить.
Если важно сохранить патент, услуги должны быть связаны с обучением. И тут на помощь придут грамотно составленные договор с клиентом или публичная оферта.
О том, на что обратить внимание при подготовке оферты для онлайн-школ мы уже рассказывали в этой статье. А здесь остановимся на том, что лучше написать в документе, чтобы у налоговой не было оснований переквалифицировать название услуги и пересчитать налог.
В предмете договора надо обязательно писать о том, что вы оказываете услуги по обучению. Например, для редактора из примера выше: «ИП Иванов Иван Иванович оказывает возмездные услуги по индивидуальному обучению по редактированию текстов». При таком подходе услугу нельзя назвать консультационной и право на патент будет сохранено.
Плюсы, минусы и ограничения работы на патенте
К плюсам относятся:
✔️ фиксированная сумма налога, ее рассчитывают в налоговой после подачи заявления;
✔️ не придется считать и платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество;
✔️ не нужно сдавать отчетность;
✔️ не надо устанавливать онлайн-кассу при оказании образовательных услуг;
✔️ патент необязательно оформлять на год, минимальный срок ─ 1 месяц;
✔️ уплата годовой суммы налога двумя частями;
✔️ патент можно совмещать с упрощенкой. С ОСНО (основной системой налогообложения) совмещать тоже можно, но ИП редко работают на ОСНО, так как это более сложная и затратная система.
Минусы:
✔️ на патенте могут работать только ИП;
✔️ не все форматы образовательных программ подходят под вид деятельности «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству»;
✔️ не всегда патент бывает выгоден, поэтому перед тем, как подать заявление на получение патента надо просчитать его стоимость и сравнить с другими налоговыми режимами;
✔️ не получится оформить партнерство, так как на патенте запрещена деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
✔️ при совмещении налоговых режимов, например, патент + упрощенка, надо отдельно считать доходы по каждой налоговой системе.
Ограничения:
✔️ Максимальный годовой доход ─ 60 млн рублей;
✔️ Численность сотрудников ─ не более 15 человек.
Взносы в фонды
Предприниматели на патенте, в отличии от ИП на упрощенке, не могли уменьшить сумму налога на взносы, перечисленные в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования.
Но c 1 января 2021 года ситуация изменится ─ стоимость патента будет уменьшаться на сумму взносов в фонды. Это связано с тем, что 23.11.2020 федеральным законом № 373-ФЗ были внесены изменения в ст.346.51 Налогового кодекса.
Как получить патент
Процедура несложная:
- Вам надо написать заявление, бланк и порядок заполнения которого можно скачать на сайте ФНС. Срок действия вы можете выбрать любой ─ от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.
Например, если вы начнете оформлять патент 5 августа, в заявлении укажете начало его действия ─ 15 августа и срок 4 месяца, вам выдадут патент с 15 августа по 14 декабря. Что продолжать работать на патенте:
- в конце ноября вам надо будет получить еще один документ на декабрь;
- в конце декабря оформить патент на следующий год, на 12 месяцев.
- За 10 дней до начала деятельности подать заявление в налоговую, где вы зарегистрированы в качестве ИП:
- лично;
- по почте с описью вложения;
- через представителя с вашей доверенностью;
- в электронном виде в личном кабинете на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота, в обоих случаях понадобится КЭП (квалифицированная электронная подпись). Ее можно купить только в Удостоверяющем центре, аккредитованном Министерством связи.
- Подождать 5 дней. По истечении этого срока вы получите патент или отказ в его выдаче.
Если у вас онлайн-школа или курсы, или вы только планируете работать в сфере онлайн-образования, прочитайте наши статьи:
- Публичная оферта для онлайн-школ и онлайн-курсов.
- Персональные данные: как их собирать, не нарушая законов.
- Согласие на обработку персональных данных.
Это поможет вам быть более подкованными в юридических вопросах.
А для того, чтобы узнать, какие документы нужны для вашего проекта и получить в подарок шаблон публичной оферты, пройдите специальный тест.
Помощь в подготовке оферты для онлайн-школы
В подготовке оферты вам поможет запись вебинара "Как грамотно составить оферту для онлайн-школ (курсов) и дистанционных услуг".
Чтобы узнать подробности, нажимайте на кнопку.
Консультации
Если у вас есть вопросы по документам для онлайн-школы или курсам, задайте их в комментариях. Но чтобы мы могли лучше понять вашу ситуацию и помочь, свяжитесь с нами:
- по телефонам 8-800-550-60-39 и +7 (950) 768-52-77;
- в WhatsApp, Viber, Telegram+7 (950) 768-52-77;
- по электронной почте ledovskikh.m@gmail.com;
- в онлайн-чате;
- в форме ниже
