Патентная система налогообложения (ПСН) или патент может быть очень выгодной для предпринимателей, которые проводят онлайн-обучение. Но перед тем, как принять решение о переходе на этот налоговый режим, важно оценить все плюсы, минусы и риски. Надеемся, что в этом вам поможет наша статья.
Для кого подходит патентная система налогообложения
В пп.15 п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса вид деятельности для работы на патенте называется «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». Если «перевести» название деятельности на ОКВЭД, это будет 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых».
Давайте разберемся, какие форматы онлайн-обучения относятся к образовательной деятельности, а какие нет.
Обучение
В офлайн услуги обучения населения на курсах ─ это когда преподаватель рассказывает материал, а потом проверяет его усвоение. Перенесем это в онлайн: на очные занятия похожи «живые» вебинары с обратной связью, а также уроки в записи с домашними заданиями и возможностью задать вопросы. Если вы проводите уроки в таком формате, смело можете оформлять патент.
Точно не относятся к обучению:
- курсы в записи и другие обучающие материалы, которые приходят сразу после оплаты ─ это продажа товаров;
- предоставление доступа к сайту, рассылке и другим источникам информации ─ это обычная информационная, не связанная с обучением услуга.
Репетиторство
Репетиторство тоже можно отнести к «Услугам в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых», так как есть преподаватель, который учит и проверяет усвоение информации.
Но в этой деятельности очень тонкая грань между репетиторством и консультационными услугами. Как отличить? Репетитор передает знания и контролирует действия ученика, а на консультации человек получает советы, как решить определенный вопрос.
Примеры услуг репетитора:
- визажист проводит онлайн-занятие, на котором рассказывает и показывает ученику, как накладывать макияж;
- преподаватель английского языка занимается со школьником или взрослым через скайп.
Примеры консультационных услуг:
- юрист объясняет клиенту, как лучше поступить в сложившейся ситуации;
- маркетолог вместе с предпринимателем продумывают продвижение бизнеса.
Можно ли обезопасить себя от переквалификации налоговой обучения и репетиторства в другую деятельность?
В отдельных случаях даже нужно, особенно, когда услугу, которую вы оказываете можно трактовать по-разному. Например, редактор консультирует по отдельным текстам и индивидуально обучает редактированию. Процедура при этом примерно похожа ─ и на консультации, и на обучении редактор показывает ошибки в тексте и дает советы, как их исправить.
Если важно сохранить патент, услуги должны быть связаны с обучением. И тут на помощь придут грамотно составленные договор с клиентом или публичная оферта. О том, на что обратить внимание при подготовке оферты для онлайн-школ мы уже рассказывали в этой статье. А здесь остановимся на том, что лучше написать в документе, чтобы у налоговой не было оснований переквалифицировать название услуги и пересчитать налог.
В предмете договора надо обязательно писать о том, что вы оказываете услуги по обучению. Например, для редактора из примера выше: «ИП Иванов Иван Иванович оказывает возмездные услуги по индивидуальному обучению по редактированию текстов». При таком подходе услугу нельзя назвать консультационной и право на патент будет сохранено.
Плюсы, минусы и ограничения работы на патенте
К плюсам относятся:
- фиксированная сумма налога, ее рассчитывают в налоговой после подачи заявления;
- не придется считать и платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество;
- не нужно сдавать налоговую декларацию;
- не надо устанавливать онлайн-кассу при оказании образовательных услуг;
- патент необязательно оформлять на год, минимальный срок ─ 1 месяц;
- уплата годовой суммы налога двумя частями;
- патент можно совмещать с упрощенкой. С ОСНО (основной системой налогообложения) совмещать тоже можно, но ИП редко работают на ОСНО, так как это более сложная и затратная система.
Минусы:
- на патенте могут работать только ИП;
- не все форматы образовательных программ подходят под вид деятельности «Услуги обучения населения на курсах и по репетиторству»;
- не всегда патент бывает выгоден, поэтому перед тем, как подать заявление на получение патента надо просчитать его стоимость и сравнить с другими налоговыми режимами;
- не получится оформить партнерство, так как на патенте запрещена деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
- при совмещении налоговых режимов, например, патент + упрощенка, надо отдельно считать доходы по каждой налоговой системе.
Ограничения:
- Максимальный годовой доход ─ 60 млн рублей;
- Численность сотрудников ─ не более 15 человек.
Как налоговая рассчитывает стоимость патента
На компонентах формулы остановимся подробнее.
Потенциальный годовой доход — это доход, который может получить предприниматель от своей деятельности. Размер потенциального дохода за год устанавливают региональные власти, а значит, даже в соседних областях или республиках, ИП с одним и тем же видом деятельности будут платить разные налоги.
Пример. Потенциальный годовой доход в 2022 году в некоторых регионах России по виду деятельности «Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых».
| Регион | Потенциальных доход, руб. |
|---|---|
| Москва | 660 000 |
| Московская область | 952 950 + 45 000 за каждого наемного работника |
| Санкт-Петербург | 900 000 + 45 000 за сотрудника |
| Иркутская область | от 180 450 до 451 125 + от 90 225 до 225 563 за сотрудника (конкретная сумма зависит от группы, к которому относится муниципальное образование) |
| Краснодарский край | от 679 800 до 1 062 600 + от 105 000 до 218 000 за работника (сумма зависит от группы муниципальных образований) |
Ставка налога — размер налога в процентах. Согласно ст. 346.50 НК РФ ставка налога на ПСН составляет 6%.
После умножения стоимости потенциального годового дохода на налоговую ставку получаем сумму налога на патентной системе налогообложения. Если патент приобретается не на весь год, сумма налога рассчитывается пропорционально количеству месяцев работе на ПСН.
Пример расчета по Москве для ИП, который планирует работать 6 месяцев:
- годовой налог: 660 000 х 6% = 39 600 руб.
- сумма к уплате за 6 месяцев: 39600/12х6 = 19800 руб.
Сроки оплаты патента
Сроки уплаты налога зависят от срока, на который получен патент:
- До шести месяцев — надо единовременно перечислить всю сумму не позднее срока окончания действия патента.
- От 6 месяцев до года — налог уплачивается частями: одну треть в течение 90 календарных дней, остальное — до окончания действия патента.
Как уменьшить стоимость патента
Сумма налога уменьшают такие расходы:
- Взносы в фонды (Пенсионный, соцстраха, обязательного медстрахования), перечисленные за ИП и его сотрудников. При этом из суммы налога можно вычесть 50% взносов за сотрудников и 100% взносов за ИП.
- Выплаты по больничным работников за те дни, которые были оплачены за счет предпринимателя.
- Платежи по договорам добровольного страхования в пользу сотрудников на случай их нетрудоспособности.
Важно! В уменьшении налога можно взять только суммы, перечисленные в текущем календарном году. Если, например, ИП перечислил за себя только половину взносов до декабря 2022 года, он может использовать для вычета только эту сумму.
Чтобы снизить стоимость патента, предпринимателю нужно направить в налоговую «Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в п.1.2 ст. 346.51 НК РФ страховых платежей (взносов) и пособий». Уведомление можно отправить по почте с описью вложения или в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи).
Может оказаться, что налог уже был уплачен до отправки уведомления. В этом случае можно подать заявление на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога. Заявление на зачет (возврат) оформляется в личном кабинете ИП на сайте ФНС России.
Как получить патент
Процедура несложная:
- Вам надо написать заявление, форму и порядок заполнения которого можно скачать на сайте ФНС. Срок действия вы можете выбрать любой ─ от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.
Например, если вы начнете оформлять патент 5 августа, в заявлении укажете начало его действия ─ 15 августа и срок 4 месяца, вам выдадут патент с 15 августа по 14 декабря. Что продолжать работать на патенте:
- в конце ноября вам надо будет получить еще один документ на декабрь;
- в конце декабря оформить патент на следующий год, на 12 месяцев.
2. За 10 дней до начала деятельности подать заявление в налоговую, где вы зарегистрированы в качестве ИП:
- лично;
- по почте с описью вложения;
- через представителя с вашей доверенностью;
- в электронном виде в личном кабинете на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота, в обоих случаях понадобится КЭП (квалифицированная электронная подпись). Ее можно купить только в Удостоверяющем центре, аккредитованном Министерством связи.
- Подождать 5 дней. По истечении этого срока налоговая вынесет решение по вашей заявке — в результате вы получите патент или отказ в его выдаче.
Важно! Сразу после регистрации ИП перед тем, как получать патент, подайте в налоговую заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Такой шаг защитит вас от автоматического перевода на основной налоговый режим с НДС и налогом на прибыль в случае потери права работать на патенте, например, когда ваш доход превысит 60 млн руб. или штат станет больше 15 человек. Если же у вас будет заявление на упрощенку, то после потери патента вас переведут на УСН.
Почему налоговая может отказать в выдаче патента
Согласно п.4 ст.346.45 НК РФ, причины отказа могут быть такие:
- Деятельность, код которой ИП указал в заявлении на регистрацию, не входит в список видов бизнеса, подходящих для работы на ПСН.
- Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует периоду, предусмотренному НК РФ, например, ИП запросил патент сразу на 24 месяца.
- ИП в текущем году потерял право работать на ПСН, например, его доход превысил 60 млн руб. В этом случае снова получить патент можно только в следующем календарном году.
- ИП не уплатил налог за предыдущий период.
- Заявление заполнено неправильно.
Внимание!
Если у вас онлайн-школа или курсы, или вы только планируете работать в сфере онлайн-образования, прочитайте наши статьи:
- Публичная оферта для онлайн-школ и онлайн-курсов.
- Персональные данные: как их собирать, не нарушая законов.
- Согласие на обработку персональных данных.
Это поможет вам быть более подкованными в юридических вопросах.
Чтобы узнать, какие документы нужны для вашего образовательного проекта, пройдите специальный тест.
Помощь в подготовке оферты для онлайн-школы
В подготовке оферты вам поможет запись вебинара «Как грамотно составить оферту для онлайн-школ (курсов) и дистанционных услуг».
Консультации
Если у вас есть вопросы по документам для образовательных проектов, оставьте заявку на консультацию.
